海南15%個(gè)稅政策解讀：海南個(gè)稅183天如何計算？

近日，海南發(fā)文明確落實(shí)海南自貿港人才個(gè)稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項，里面提到累計居住滿(mǎn)183天。從2023年起，享受海南自貿港人才個(gè)稅優(yōu)惠須住滿(mǎn)183天。那么，海南個(gè)人所得稅183天怎么回事？怎么來(lái)的？海南個(gè)稅183天如何計算？今天小博就給大家詳細說(shuō)說(shuō)。

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一、海南個(gè)人所得稅183天怎么回事？

2022年12月29日，海南省財政廳等部門(mén)聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步明確落實(shí)海南自由貿易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》，對所得認定、減免稅額及累計居住滿(mǎn)183天計算方法、高端緊缺人才名單確認和反饋流程等事項，進(jìn)一步予以明確。

那么，海南個(gè)人所得稅183天怎么回事？是怎么來(lái)的？

海南的高端人才和緊缺人才，可以享受個(gè)稅最高稅負15%的優(yōu)惠。但是，對高端人才和緊缺人才的管理，有嚴格的條件和程序。

2022年9月15日，海南省人民政府公布《關(guān)于印發(fā)海南自由貿易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府〔2022〕31號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)31號文），放寬了管理條件，調整了管理措施，代替了2020年的管理辦法---瓊府〔2020〕41號。新辦法從2023年1月1日起執行。

二、海南個(gè)稅183天如何計算？

享受海南自由貿易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才，一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿(mǎn)183天，指高端緊缺人才一個(gè)納稅年度內(自公歷1月1日至12月31日止)，在海南自由貿易港實(shí)際停留天數滿(mǎn) 183天。

進(jìn)入和離開(kāi)海南自由貿易港的當天，均按 1天計算停留天數。一個(gè)納稅年度內有多次進(jìn)出的，合并累計計算。

具體計算規則由海南省稅務(wù)局、海南省公安廳另行解釋。

而有趣的是，針對海南自貿港企業(yè)所得稅實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的文件中（《關(guān)于海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的補充公告》國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳 海南省市場(chǎng)監督管理局公告[2022]5號），“人員在自貿港”要求根據企業(yè)規模、從業(yè)人員的情況，一個(gè)納稅年度內至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自貿港均居住累計滿(mǎn)183天。

居住天數，指一個(gè)納稅年度內在自貿港累計停留的天數。在自貿港停留的當天不足24小時(shí)的，按照一天計算。

由此可見(jiàn)，海南自貿港個(gè)稅優(yōu)惠183天規則和企業(yè)所得稅的是一樣的。

【舉例】

張先生是海南居民，在海南大型商貿公司擔任采購總監，年薪200萬(wàn)元。張先生每周二早上飛往國內不同省份考察產(chǎn)品，周五晚上飛回海南。

張先生周二離開(kāi)海南，周五回海南，當天在海南停留不足24小時(shí)也按1天計算，每周可計入海南居住的天數為5天。按全年52周計算，張先生全年在海南居住天數為260天，超過(guò)183天，可以享受海南自貿港個(gè)稅優(yōu)惠。

享受個(gè)稅優(yōu)惠可以省多少稅？

張先生年薪200萬(wàn)，假設自行承擔社保公積金5.4萬(wàn)、享受專(zhuān)項附加扣除3.6萬(wàn)。不考慮其他扣除。

年應納稅所得額＝200－6－5.4－3.6＝185萬(wàn)元

不享受自貿港個(gè)稅優(yōu)惠，應交個(gè)稅＝185×45%－18.192＝65.058萬(wàn)元

假如享受自貿港個(gè)稅優(yōu)惠，可減免稅款＝（65.058－185×15%）×200÷200＝37.308萬(wàn)元，應交個(gè)稅僅為27.75萬(wàn)元。

可見(jiàn)，享受海南個(gè)稅優(yōu)惠和不享受的差異有很大的差距。

三、海南15%個(gè)稅優(yōu)惠熱門(mén)問(wèn)答

問(wèn)1：享受何種優(yōu)惠？

個(gè)人所得稅實(shí)際稅負超過(guò)15%的部分，予以免征。

問(wèn)2：誰(shuí)可以享受優(yōu)惠？

對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才。

問(wèn)3：享受海南個(gè)稅優(yōu)惠需要滿(mǎn)足什么條件？

需同時(shí)滿(mǎn)足的2個(gè)條件：

條件1：一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿(mǎn)183天。

條件2：屬于海南省各級人才管理部門(mén)所認定的人才或一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬(wàn)元人民幣以上（海南省根據經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展狀況實(shí)施動(dòng)態(tài)調整）。

因職業(yè)特點(diǎn)一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港累計居住不滿(mǎn)183天的航空、航運、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員，享受優(yōu)惠政策須同時(shí)滿(mǎn)足3個(gè)條件：

條件1：屬于海南省各級人才管理部門(mén)所認定的人才或一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬(wàn)元人民幣以上（海南省根據經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展狀況實(shí)施動(dòng)態(tài)調整）。

條件2：一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港以單位職工身份連續繳納職工基本養老保險（與中國簽訂社會(huì )保障協(xié)定的國家中免繳人員除外）6個(gè)月以上（須包含本年度12月當月）。

條件3：與在海南自由貿易港注冊且實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動(dòng)人事關(guān)系證明等材料。

問(wèn)4：哪類(lèi)所得可以享受優(yōu)惠？

享受優(yōu)惠政策的所得包括來(lái)源于海南自由貿易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得。

問(wèn)5：如何享受優(yōu)惠？

納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。

也就是說(shuō)，單位在扣繳個(gè)稅時(shí)，還是按照現行規定扣繳，只是在年度匯繳時(shí)，把超過(guò)15%的部分，予以退還。

問(wèn)6：哪些收入不享受呢？

如利息股息紅利所得、財產(chǎn)轉讓所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得，是不享受的。也就是說(shuō)，這種財產(chǎn)性收入，不論你是在海南自由貿易港，還是在國內其他地方，都是不享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的。

問(wèn)7：金融行業(yè)從業(yè)者算不算特殊職業(yè)不需要執行183天的規定？

當然不算，通知里寫(xiě)的很清楚：航空、航運、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員。

這么看來(lái)不管是證券類(lèi)高管員工或是股權基金的各位LP還是合規注冊在有稅收政策的老牌基金小鎮老老實(shí)實(shí)合規納稅吧~

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