什么是股權轉讓?zhuān)抗蓹噢D讓如何繳納個(gè)人所得稅？
最近有好多粉絲都在關(guān)注股權轉讓的問(wèn)題，也有不少粉絲過(guò)來(lái)問(wèn)，那今天小博就帶人家一起聊聊什么是股權轉讓?zhuān)抗蓹噢D讓如何繳納個(gè)人所得稅？股權轉讓需要交印花稅嗎？
圖源：pexels
一、什么是股權轉讓?zhuān)?/span>
股權轉讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。我國《公司法》規定股東有權通過(guò)法定方式轉讓其全部股權或者部分股權。
股權是投資人投資公司而享有的權利，來(lái)源于投資人對投資財產(chǎn)的所有權。投資人對公司的投資實(shí)質(zhì)上是對投資財產(chǎn)權利的有限授予，授予公司的財產(chǎn)權利成為公司法人對投資財產(chǎn)的財產(chǎn)權，保留下來(lái)的權利及由此派生的衍生權利就成為投資人的股權。
一般而言，股東所擁有的股權在性質(zhì)上是相同的，只在份額上有所差別，但是公司章程可以對股權的內容進(jìn)行規定，如將股權與決策權分離，就決策權問(wèn)題進(jìn)行特別規定。
此外，股票可以分為優(yōu)先股和普通股，優(yōu)先股通常會(huì )預先設定股息收益率，優(yōu)先分配股息，但不能上市流通，也不能參與決策。
二、股權轉讓如何繳納個(gè)人所得稅？
1、個(gè)人轉讓上市公司股票
（1）個(gè)人轉讓上市公司股票取得的所得免征收個(gè)人所得稅。
（2）轉讓新三板股票規定
非原始股：自2018年11月1日（含）起，對個(gè)人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。非原始股是指個(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉股。原始股：對個(gè)人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。原始股是指個(gè)人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉股。
（3）北交所稅收規定
新三板精選層公司轉為北交所上市公司，以及創(chuàng )新層掛牌公司通過(guò)公開(kāi)發(fā)行股票進(jìn)入北交所上市后，投資北交所上市公司涉及的個(gè)人所得稅、印花稅相關(guān)政策，暫按照現行新三板適用的稅收規定執行。涉及企業(yè)所得稅、增值稅相關(guān)政策，按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）及有關(guān)規定執行。
政策依據：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉讓股票所得繼續暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財稅字〔1998〕61號）
《財政部 稅務(wù)總局 證監會(huì )關(guān)于個(gè)人轉讓全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問(wèn)題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第33號）
2、個(gè)人轉讓非上市公司股權
（1）個(gè)人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費用是指股權轉讓時(shí)按照規定支付的有關(guān)稅費。
（2）個(gè)人所得稅應納稅額=（股權轉讓收入-股權原值-合理稅費）*稅率
（3）“財產(chǎn)轉讓所得”個(gè)人所得稅稅率為20%。
政策依據：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）
3、自然人股東沒(méi)有實(shí)繳金額時(shí)如何計算個(gè)稅
（1）個(gè)人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費用是指股權轉讓時(shí)按照規定支付的有關(guān)稅費。
（2）以現金出資方式取得的股權，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權原值。
（3）如果自然人股東應以現金出資，但是沒(méi)有實(shí)繳金額，那么未繳足資本的部分不得計入股權原值。
4、股權平價(jià)轉讓或者低價(jià)轉讓
（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無(wú)正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權轉讓收入。
（2）符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：
申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的。申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費的。申報的股權轉讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的。申報的股權轉讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的。不具合理性的無(wú)償讓渡股權或股份。主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。
（3）符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導致低價(jià)轉讓股權。繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務(wù)的撫養人或者贍養人。相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規定，并有相關(guān)資料充分證明轉讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓。股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
政策依據：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）
三、股權轉讓需要交印花稅嗎？
《印花稅暫行條例》中的印花稅稅目表規定，產(chǎn)權轉移書(shū)據包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專(zhuān)用、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權等轉移書(shū)據，按所載金額萬(wàn)分之五來(lái)貼花。
財稅[1988]255號文件第五條規定：產(chǎn)權轉移書(shū)據，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權的買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈與、交換、分割等所立的書(shū)據。國稅發(fā)[1991]155號文件第十條規定："財產(chǎn)所有權"轉移書(shū)據的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權轉移所立的書(shū)據，以及企業(yè)股權轉讓所立的書(shū)據。所以，股權轉讓要交印花稅。
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