注意！不延期！4月1日起，這一新政策實(shí)施，不超過(guò)500萬(wàn)元免稅。

緊急通知！小規模納稅人注意了，明天，4月1日，全部免征增值稅！稅務(wù)局剛剛通知了！

下面給大家詳細總結一下~

01摘要

1.免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規模納稅人，自4月起至今年年底免征增值稅(500萬(wàn)以上納稅人需轉為一般納稅人)；業(yè)務(wù)為5%的，仍適用原增值稅免稅額每月不超過(guò)15萬(wàn)(每季度不超過(guò)45萬(wàn))；

2.開(kāi)票：對業(yè)務(wù)為3%征收率的小規模納稅人，選擇享受免稅政策的，開(kāi)具免稅發(fā)票；有開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票需求的，從今年4月起按3%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(1%的稅率到今年3月底結束)。

3.申報：營(yíng)業(yè)稅征收率為3%的小規模納稅人，有兩種情況需要申報增值稅：

(1)月銷(xiāo)售額合計不超過(guò)15萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元)的，在《增值稅及附加稅額申報表》(適用于小規模納稅人)、小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額或起征點(diǎn)以下銷(xiāo)售額相關(guān)欄目中填寫(xiě)免征增值稅等項目的銷(xiāo)售額。沒(méi)有其他免稅項目的，無(wú)需填寫(xiě)《增值稅減免稅申報清單》；

(2)月銷(xiāo)售總額超過(guò)15萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售金額超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅的銷(xiāo)售金額等所有項目均應填寫(xiě)《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》中“其他不含稅銷(xiāo)售金額”欄號和《增值稅減免稅申報明細表》中相應的欄號。

02免稅，銷(xiāo)量還限制15/45萬(wàn)嗎？

現階段小規模納稅人從事銷(xiāo)售貨物和勞務(wù)，主要適用3%和5%兩種征收率。此次公告直接宣布免征3%稅率所得所對應的增值稅，意味著(zhù)絕大多數小規模納稅人的所得將免征增值稅，這無(wú)疑是一大利好消息！

但需要注意的是，適用5%征收率的收入不能享受該政策。

適用5%征收率的收入主要包括：

1、小規模納稅人出售自己建造或收購的房地產(chǎn)；

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)小規模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目；

3、小規模納稅人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)；

4、提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規模納稅人選擇繳納差額稅；

5、提供安全保護服務(wù)的小規模納稅人選擇差額納稅。

也就是說(shuō)，對于5%業(yè)務(wù)的小規模納稅人，仍適用每月15萬(wàn)元(或每季度45萬(wàn)元)的優(yōu)惠政策。月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元(或每季度45萬(wàn)元)的，仍可享受5%的業(yè)務(wù)免稅。當然不能出特價(jià)票。

如果月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)(或者季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn))，自然要交稅。但此時(shí)，除了5%和3%的業(yè)務(wù)，3%的業(yè)務(wù)也可以通過(guò)開(kāi)具免稅發(fā)票免稅。

對于業(yè)務(wù)全是3%的小規模納稅人，是不是沒(méi)有銷(xiāo)售額限制？

答：沒(méi)有！

需要注意的是，小規模納稅人連續12個(gè)月(季度納稅，連續四個(gè)季度)累計應稅銷(xiāo)售額(包括納稅申報銷(xiāo)售額、查補銷(xiāo)售額、納稅評估和調整銷(xiāo)售額)超過(guò)500萬(wàn)時(shí)，需要轉為一般納稅人！一般納稅人的稅率(主要是13%)應該適用！

根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第43號)第八條規定:

納稅人應在年度應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準的月份(或季度)的報告期結束后15日內，按照本辦法第六條或第七條的規定辦理相關(guān)手續；

未在規定期限內辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應當在規定期限結束后5日內制作《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知納稅人應當在5日內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續；

仍逾期的，從次月起按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計算應納稅額，待納稅人辦理相關(guān)手續后，方可抵扣進(jìn)項稅額。

03相關(guān)細則也已經(jīng)出臺！

為了讓納稅人更容易理解財政部？《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2022年第15號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)也同時(shí)發(fā)布。

文件規定：

一、適用3%征收率的增值稅小規模納稅人，其應稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，并按規定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，應開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征收率為3%。

二、增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2022年3月31日前。增值稅發(fā)票已按3%或1%的稅率開(kāi)具，銷(xiāo)售折扣、暫?；蛲丝畹惹闆r需要開(kāi)具紅字發(fā)票。，并應按相應的費率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤，需要重新開(kāi)具，則按照相應的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，然后重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

三、增值稅小規模納稅人從事增值稅應稅銷(xiāo)售，且月銷(xiāo)售總額不超過(guò)15萬(wàn)元(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，應在《增值稅及附加稅額申報表》(小規模納稅人)、小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額或起征點(diǎn)以下銷(xiāo)售額相關(guān)欄目中填寫(xiě)免征增值稅銷(xiāo)售額等項目。

月銷(xiāo)售總額超過(guò)15萬(wàn)元的，應在《增值稅及附加稅額申報表(小規模納稅人適用)》的“其他不含稅銷(xiāo)售額”欄號和《增值稅減免稅申報明細表》的相應欄號中填寫(xiě)免征增值稅等項目的銷(xiāo)售總額。

四、此前按照《財政部？《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第4號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等增值稅征管若干問(wèn)題的公告》(2020年第9號)第六條根據《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準若干增值稅問(wèn)題的公告》(2018年第18號)的相關(guān)規定，截至2022年3月31日的余額，可計入2022年固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅前扣除。對于已經(jīng)稅前扣除的折舊，不能分的部分可以在2022年企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅前扣除。

五、已使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等專(zhuān)用稅控設備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規模納稅人，可以繼續使用現有設備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費開(kāi)具發(fā)票。

六、本公告自2022年4月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2022年3月24日

04政策解讀

一、小規模納稅人適用3%征收率的銷(xiāo)售收入能否享受免稅政策？

答:小規模納稅人取得3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入時(shí)是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷。納稅人取得3%征收率的銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2022年4月1日至12月31日，才能適用免稅政策。納稅義務(wù)發(fā)生在2022年3月31日前的，應當按照此前相關(guān)政策規定執行。

二、小規模納稅人取得3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入免稅政策后，應如何開(kāi)具發(fā)票？

答:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人有應稅銷(xiāo)售額的，適用免稅規定，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。據此，本公告第一條明確，增值稅小規模納稅人按3%的稅率取得應稅銷(xiāo)售收入并享受免稅政策的，可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

三、小規模納稅人可以免除免稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？如果是，應按照什么比例開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？

答:根據本公告第一條的規定，增值稅小規模納稅人取得3%稅率的應稅銷(xiāo)售收入，可以選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并就部分或全部應稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規定繳納增值稅。

四、小規模納稅人已于2022年3月底前開(kāi)具增值稅發(fā)票。銷(xiāo)售打折、暫停、退貨、開(kāi)錯發(fā)票怎么辦？

答:本公告第二條明確，小規模納稅人已于2022年3月底前開(kāi)具增值稅發(fā)票。因銷(xiāo)售折扣、暫停、退貨或開(kāi)票錯誤需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應按原收款率開(kāi)具紅字發(fā)票。即如果之前是按照3%的稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票，那么紅字發(fā)票就應該按照3%的稅率開(kāi)具；如果以前按1%的稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票，則應按照1%的稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人因錯誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅色發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍色發(fā)票。

五、小規模納稅人適用這一免稅政策。他們在申報增值稅納稅申報表時(shí)應如何填寫(xiě)相關(guān)的免稅欄？

答:本公告第三條明確，增值稅小規模納稅人從事增值稅應稅銷(xiāo)售，且月銷(xiāo)售額合計不超過(guò)15萬(wàn)元(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，應在《增值稅及附加稅申報表》(小規模納稅人)相關(guān)欄目中填寫(xiě)免征增值稅銷(xiāo)售額、小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額或起征點(diǎn)以下銷(xiāo)售額等項目，如無(wú)其他項目。月銷(xiāo)售總額超過(guò)15萬(wàn)元的，應在《增值稅及附加稅額申報表(小規模納稅人適用)》的“其他不含稅銷(xiāo)售額”欄號和《增值稅減免稅申報明細表》的相應欄號中填寫(xiě)免征增值稅等項目的銷(xiāo)售總額。

上述月銷(xiāo)售額是否超過(guò)15萬(wàn)元，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅問(wèn)題的公告》(2021年第5號)第一條、第二條確定。

六、對2018年至2020年已辦理重新登記的納稅人，重新登記前未抵扣的進(jìn)項稅額和重新登記日當期留抵稅額，按規定計入“應交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。這部分進(jìn)項稅額能否從銷(xiāo)項稅額中扣除，應如何處理？

答:從2018年到2020年，已經(jīng)連續三年出臺重新登記政策。重新登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額和重新登記日當期期末留存稅額，需要按規定計入“應納稅額——待抵扣進(jìn)項稅額”，用于追溯調整一般納稅人期間銷(xiāo)售折扣、退稅等涉稅事項產(chǎn)生的應納稅額。目前重新登記政策已經(jīng)到期，那么該賬戶(hù)的相關(guān)稅額如何處理？本公告第四條明確規定，計入“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目的截至2022年3月31日因重新登記產(chǎn)生的余額，可分別計入2022年固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅前扣除。不能分的部分可以在2022年企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅前扣除。