看這里！關(guān)于海南自由貿易港的企業(yè)所得稅“福利”

2020年6月，財政部、國家稅務(wù)總局出臺重磅政策:對在海南自由貿易港注冊并大幅經(jīng)營(yíng)的鼓勵類(lèi)工業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這項政策的出臺，給海南自貿港企業(yè)帶來(lái)了豐厚的福利。關(guān)于海南自由貿易港的企業(yè)所得稅“福利”你想知道的在這里→

問(wèn):聽(tīng)說(shuō)在海南設立的企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

答:沒(méi)錯！根據《關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對在海南自由貿易港注冊并實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的鼓勵類(lèi)工業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

問(wèn):如何判斷企業(yè)是海南自貿港鼓勵類(lèi)工業(yè)企業(yè)？

答:簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，一是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)必須屬于《鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》所列產(chǎn)業(yè)項目，二是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入必須占總收入的60%以上。

問(wèn):如何判定“實(shí)質(zhì)性運營(yíng)”？

答:企業(yè)的實(shí)際管理機構設在海南自由貿易港，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、人員、賬戶(hù)和財產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的全面管理和控制。

今年3月，為方便企業(yè)享受優(yōu)惠政策，中華人民共和國國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財政廳、海南省市場(chǎng)監督管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于海南自貿港鼓勵類(lèi)工業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》，就如何認定鼓勵類(lèi)工業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)提供了權威解答。

問(wèn):企業(yè)在海南的分支機構可以享受這項政策嗎？

答:可以的。這一次，政策覆蓋面特別廣！除在海南創(chuàng )辦的企業(yè)外，根據去年6月中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，以下企業(yè)可享受15%的減免政策:

√符合條件的總部設在海南自貿港的企業(yè)，其總部和分支機構設在海南自貿港的收入只適用15%稅率；

√對于總部設在海南自由貿易港以外的企業(yè)，15%的稅率僅適用于在海南自由貿易港設立的符合條件的分支機構的收入(具體征收管理辦法按國家稅務(wù)總局有關(guān)規定執行)。:太好了！申請減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，應該向哪個(gè)部門(mén)提交？

答:企業(yè)通過(guò)“自主決定、申報享受、留存相關(guān)資料備查”的方式申請鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。即企業(yè)可以根據自身條件判斷是否符合要求，自行申報稅收優(yōu)惠，并按要求保存資料備查。

問(wèn):如果稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)自主認定結果有誤，會(huì )直接取消我們的資格嗎？

答:不用擔心，海南的政策很“人性化”。工作中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現申報享受鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，將與企業(yè)充分協(xié)商。企業(yè)不同意稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)的，稅務(wù)機關(guān)將爭議事項上報海南省稅務(wù)局。

其中，省稅務(wù)局將首先判斷主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄，并在10個(gè)工作日內完成確認。

此外，對于涉及實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的糾紛，省稅務(wù)局會(huì )確認是否涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、人員、賬目、財產(chǎn)等。根據《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)的規定，對企業(yè)進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的全面管控。

問(wèn):行業(yè)有很多種。如果出現省級稅務(wù)機關(guān)無(wú)法界定的情況，如何處理？

答:如果稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)對主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄存在爭議，省稅務(wù)局難以界定的，省稅務(wù)局將提交海南省發(fā)展和改革委員會(huì )界定并征求意見(jiàn)。

問(wèn):這么優(yōu)惠的政策，我們會(huì )不會(huì )很快錯過(guò)窗口期？

答:根據《關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，該政策將于2020年1月1日至2024年12月31日執行。

全島封關(guān)后，凡在海南自由貿易港注冊并實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)(負面清單行業(yè)除外)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

問(wèn):海南自貿港除了對鼓勵類(lèi)工業(yè)企業(yè)降低15%的稅率外，還有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答:簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，也包括這兩個(gè)方面:

符合條件的企業(yè)新增境外直接投資取得的收入，免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)符合條件的資本性支出，可以在稅前或者加速折舊攤銷(xiāo)前一次性扣除。

該政策將于2020年1月1日至2024年12月31日實(shí)施。

問(wèn):哪些企業(yè)新增境外投資收入可以免征所得稅？

答:在海南自由貿易港注冊的旅游、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資所得，免征企業(yè)所得稅。

問(wèn):如何定義旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)？

答:今年3月，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《海南自由貿易港旅游、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于目錄內項目的，新增境外直接投資收入免征企業(yè)所得稅。

問(wèn):那么，境外投資有什么要求嗎？

答:企業(yè)境外投資收益需要滿(mǎn)足這些條件:

√新設立境外分支機構的營(yíng)業(yè)利潤；或新增境外直接投資對應的股息收入，從持股比例超過(guò)20%(含)的境外子公司分回。

√被投資國家(地區)法定企業(yè)所得稅稅率不低于5%。

問(wèn):新購資產(chǎn)有哪些所得稅優(yōu)惠政策？

答:新購(含自建或自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的，允許計入當期成本一次，在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再按年計算折舊攤銷(xiāo)；單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的新購(含自建、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，可縮短折舊攤銷(xiāo)期或采用加速折舊攤銷(xiāo)法。但是這里的固定資產(chǎn)不包括房屋和建筑物。

問(wèn):那太好了！海南自由貿易港企業(yè)所得稅政策中的資本性支出一次性稅前扣除或加速折舊攤銷(xiāo)與內地現行政策相比有哪些優(yōu)勢？

答:與國內其他地區相比，海南自貿港一次性稅前扣除或加速折舊攤銷(xiāo)的資本支出范圍增加了無(wú)形資產(chǎn)，加速折舊攤銷(xiāo)的資本支出消除了制造業(yè)的限制，覆蓋范圍更廣，大大擴大了可抵扣資產(chǎn)的范圍，增加了可抵扣金額。