年終利潤分配怎么核算，交什么稅？趕緊收起來(lái)！

有個(gè)小伙伴問(wèn)我年底怎么做利潤分配的賬。如何處理稅務(wù)？

年底了，你們公司是不是也在計劃如何分配利潤？提前掌握利潤分配的會(huì )計處理和涉稅處理，到時(shí)候不要慌！

01、利潤分配的會(huì )計處理有些企業(yè)可能不分配利潤，但有些企業(yè)現在正在籌劃，你可以輕松掌握以下會(huì )計處理！

案例一:甲公司年初未分配利潤400萬(wàn)元，今年稅后凈利潤1900萬(wàn)元。公司董事會(huì )決定以8%的利率提取任何盈余公積。經(jīng)股東會(huì )批準，未分配利潤由所有者權益轉為負債。最終，股東大會(huì )批準向股東派發(fā)現金股利800萬(wàn)元。

那么，如何處理賬目呢？

1.借:今年的利潤是1900。貸款:利潤分配為1900。

提取盈余公積金額如下:法定盈余公積= 1900×10% = 190萬(wàn)元；任意盈余公積= 1900×8% = 152萬(wàn)元；總盈余公積= 190+152 = 342萬(wàn)元

2.借:利潤分配342  貸:盈余公積-法定盈余公積190  盈余公積-任意盈余公積152

因此，公司可分配給投資者的利潤為400+(1900-342)= 1958萬(wàn)元，但由于股東大會(huì )批準，向股東派發(fā)現金股利為800萬(wàn)元。因此，財務(wù)處理如下:

利潤分配會(huì )計分錄:借方:利潤分配800   貸方:應付股利800。

案例二:如果年初未分配利潤700萬(wàn)元，今年虧損300萬(wàn)元，那么，怎么辦？借:利潤分配---未分配利潤300元   今年利潤300元。

以上利潤分配條目你學(xué)會(huì )了嗎？

02、涉稅利潤分配

利潤分配要交什么稅？

1.自然人股東繳納20%的利潤分配稅。

政策依據:個(gè)人股東利潤分配的，稅率為20%?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條規定，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得和意外收入，適用20%的比例稅率。

但是，個(gè)人股東從上市公司獲得的股息可以減半征稅。

2.居民企業(yè)的稅后利潤分紅不征收企業(yè)所得稅。

政策依據:根據《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權投資收入為免稅收入。第三條規定，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所，從居民企業(yè)取得與該機構、場(chǎng)所實(shí)際相關(guān)的股息、紅利等股權投資收益，也是免稅收入。

3.非居民企業(yè)分紅繳納企業(yè)所得稅。

2008年以前，非居民企業(yè)從境內企業(yè)取得的稅后利潤不需要納稅。

2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，非居民企業(yè)取得的股息紅利需要按10%的稅率征稅。

但稅法規定的稅率雖然是10%，但如果非居民企業(yè)所在國家或地區與中國有稅收協(xié)定，且協(xié)定稅率低于10%的，可以按協(xié)定征稅。

注:如需從銀行提取紅利分配給個(gè)人，應根據《個(gè)人所得稅法》代扣代繳個(gè)人所得稅。

03、提取法定盈余公積金

如果提取法定盈余公積金，是否按規定每年提取一次？

1.提取稅后利潤的10%作為法定盈余公積金。法定公積金累計額超過(guò)公司注冊資本50%的，不得提取。如果法定公積金累計額未達到公司注冊資本的50%，則會(huì )計師無(wú)需根據《公司法》進(jìn)行查閱并全額提取。

2.法定公積金達到注冊資本50%以上的，可以根據股東會(huì )決議或者上級公司決定的政策，結合企業(yè)實(shí)際情況，再次提取。

任意公積金是指法定公積金提取后，按照股東會(huì )的決定進(jìn)行。不能擅自提取。