警惕！支付方勞務(wù)報酬的六大稅收雷區

以下是支付方勞務(wù)報酬六大常見(jiàn)收收雷區，一定要注意規避哦！

雷區一：認為個(gè)人開(kāi)不了發(fā)票，就不要發(fā)票了

這個(gè)認知絕對是錯誤的，個(gè)人是可以去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票的。

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。

例外情況：個(gè)人500以下的可以不用發(fā)票。

政策規定：28號文規定，對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標準是個(gè)人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規定的起征點(diǎn)。

財稅2016年36號文規定，個(gè)人發(fā)生應稅行為的銷(xiāo)售額未達到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達到起征點(diǎn)的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數）；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數）。

雷區二：以為稅務(wù)局在代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候就已經(jīng)扣個(gè)稅了這也是一個(gè)常見(jiàn)的理解錯誤

個(gè)人到稅務(wù)局去代開(kāi)勞務(wù)報酬的發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機關(guān)是不會(huì )在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節征收個(gè)人所得稅的，而且在開(kāi)出發(fā)票的備注欄也會(huì )寫(xiě)著(zhù)個(gè)人所得稅由支付方代扣代繳，意味著(zhù)代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候只交了增值稅和其他稅費，個(gè)人所得稅是由費用的支付方來(lái)代扣代繳的。

支付方作為扣繳義務(wù)人如果不為個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅的話(huà)，是會(huì )受到行政處罰的。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定，扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

雷區三：以含稅金額來(lái)扣繳個(gè)人所得稅

這是很多新手會(huì )計的常犯錯誤，個(gè)人所得稅應該以不含增值稅的金額來(lái)計算。

舉個(gè)例子：維修大師小曲去某公司維修電腦，收了10300元，那么不含稅收入10300/1.03=10000元，某公司應為小曲預扣預繳個(gè)稅10000*（1-20%）*20%=1600元注：疫情期間1%。

雷區四：預扣對方個(gè)人所得稅稅額時(shí)，直接按照預扣稅率20%來(lái)計算

這是對勞務(wù)報酬預扣預繳稅率不熟悉，勞務(wù)報酬預扣預繳稅率分為三檔，看下面這個(gè)表，最高稅率可達40%。

個(gè)人所得稅預扣稅率表（居民個(gè)人勞務(wù)報酬所得預扣預繳適用）舉個(gè)例子：公司的空調、電腦、電梯同時(shí)壞了，維修大師小曲繼續為其維修，某公司支付給小曲10萬(wàn)元（不含增值稅）維修費，這里就適用40%的稅率了。

雷區五：多次支付，但每次不超過(guò)800元，就不預扣對方的個(gè)稅

這個(gè)認知也是錯誤的，如果在同一個(gè)月內，針對同一個(gè)項目所產(chǎn)生的勞務(wù)費用，應該合并計算個(gè)稅。

舉個(gè)例子：某公司把公司所有的維修工作全都交給維修大師小曲來(lái)做，小曲一個(gè)月來(lái)了5次，每次收800元，如果某公司每次單獨計算是不用預扣預繳個(gè)稅的，但是他在同一月內又是同一項目，應該合并計算預扣個(gè)稅。

雷區六：勞務(wù)報酬不超過(guò)800元，就認為不用申報了

這個(gè)認知也是錯誤的，我們都知道稅額為0不代表不用申報，即使是0也要做零申報，跟增值稅申報是一個(gè)道理。

來(lái)源：二哥稅稅念，財稅解讀