干貨：企業(yè)年度匯算清繳辦理方式及注意事項有哪些？

最近有粉絲朋友詢(xún)問(wèn)小博關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的問(wèn)題，例如：企業(yè)年度匯算清繳辦理方式有哪些？匯算清繳后，取得去年的普通發(fā)票怎么處理？企業(yè)年度匯算清繳注意事項有哪些？下面，就讓博宇會(huì )計的小博給大家詳細解答下這些問(wèn)題。

圖源：pexels

一、企業(yè)年度匯算清繳辦理方式有哪些？

有3種方式，具體如下：

1、自已辦理

自行辦理年度匯繳，通過(guò)個(gè)人所得稅手機APP或者自然人電子稅務(wù)局。

2、單位辦理

（1）通過(guò)取得工資薪金或連續性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理；

（2）納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應當辦理；

（3）納稅人通過(guò)扣繳義務(wù)人辦理年度匯繳的，應將除本單位以外的全年度綜合所得收入，扣除，享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給扣繳義務(wù)人；

（4）稅務(wù)機關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件 ，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯繳申報。

3、找人辦

委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人代辦。

二、匯算清繳后，取得去年的普通發(fā)票怎么處理？

分為會(huì )計處理與稅務(wù)處理的兩個(gè)方面，具體如下：

第一，會(huì )計處理

1、以前年度有暫估入賬的

如果是以前年度的成本費用，在以前年度已經(jīng)按合同金額等暫估入賬的，發(fā)票對應的金額已經(jīng)計入了以前年度的損益或資產(chǎn)成本的，在實(shí)際收到發(fā)票時(shí)，只要發(fā)票金額與暫估入賬的金額沒(méi)有差異的，是不需要做追溯調整的。

2、不需要做賬務(wù)處理的

如果以前年度暫估入賬金額與發(fā)票金額一致，且在以前年度已經(jīng)實(shí)際付款等，實(shí)際收到發(fā)票如果是直接計入成本費用的，是可以不再做賬務(wù)處理，只需要將該發(fā)票粘貼在以前年度做的成本費用憑證后面就可以。

3、需要做賬務(wù)處理的

（1）存貨暫估入賬存貨按規定月末暫估入賬與月初紅沖的，在實(shí)際收到發(fā)票時(shí)按照正常的采購入庫做賬。

（2）固定資產(chǎn)暫估入賬固定資產(chǎn)暫估入賬的，如果是暫估金額與實(shí)際收到發(fā)票有差異的，直接調整固定資產(chǎn)原值，已經(jīng)計提的折舊費不予調整，后期按照調整后的原值重新計算折舊額。

（3）暫估入庫的成本費用金額與發(fā)票有差異的差異金額不大的，先紅字沖銷(xiāo)暫估入賬的會(huì )計分錄，然后按照發(fā)票金額重新做一遍正確金額的成本費用會(huì )計分錄。

（4）收到發(fā)票并付款的應先紅字沖銷(xiāo)暫估分錄，或直接沖減“應付賬款”等負債科目，貸記“銀行存款”，發(fā)票就附在付款憑證后面。

4、以前沒(méi)有暫估入賬的

以前年度實(shí)際發(fā)生的，但是會(huì )計核算暫估入賬的，屬于會(huì )計差錯。執行《企業(yè)會(huì )計準則》的，金額較為重大的，應做追溯調整；執行《小企業(yè)會(huì )計準則》的，對于會(huì )計差錯采用“未來(lái)適用法”，即直接計入當期。

第二，稅務(wù)處理

1、不做處理的

如果該發(fā)票對應的成本費用，在以前年度已經(jīng)通過(guò)暫估入賬的形式，計入了損益，且企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)也沒(méi)有做納稅調增的，只要沒(méi)有金額差異，就不需要特別處理。如果發(fā)票對應的費用是資本化的，沒(méi)有企業(yè)所得稅繳納產(chǎn)生影響的，實(shí)際收到發(fā)票后，也不需要處理。

2、需要處理

可以追補扣除如果企業(yè)因為收到發(fā)票而在匯算清繳時(shí)已經(jīng)做了納稅調增的，在匯算清繳后才實(shí)際收到發(fā)票的，可以按規定進(jìn)行追補扣除，應做專(zhuān)項申報，然后申請退稅或抵稅等。

3、需要補稅的

如果通過(guò)暫估入賬形式計入且匯算清繳沒(méi)有做納稅調增，但是實(shí)際收到的成本費用發(fā)票金額小于暫估金融，造成稅前多扣除和少繳稅款的，稅務(wù)局以后稽查發(fā)現，一樣會(huì )要求企業(yè)并繳納滯納金，構成偷稅的，還會(huì )有補稅金額0.5倍-5倍的罰款。

三、企業(yè)年度匯算清繳注意事項有哪些？

1、正確填寫(xiě)所得稅年度納稅申報表，確保各項涉稅信息的準確無(wú)誤。

2、提交稅務(wù)財務(wù)報表，記錄企業(yè)在一年中的涉稅收支情況，確保數據的完整性和正確性。

3、報送關(guān)聯(lián)報表，注明各項數據的來(lái)源和計算方法，避免填寫(xiě)錯誤或漏報。

4、根據匯算清繳計算的應納稅額進(jìn)行稅款扣繳，確保稅款足額繳納。

5、檢查各項業(yè)務(wù)招待費、廣告費、福利費的列支是否超出比例，如超比例需納稅調增。

6、檢查全年計提的工資薪金是否在匯算清繳前已經(jīng)發(fā)放完畢，未發(fā)放的需做納稅調整處理。

7、檢查銀行流水的全年發(fā)生額，避免漏記會(huì )計事項。

8、催收各種已付款未收取的單據及發(fā)票，確保匯算前取得原件資料，如未取得需將暫估成本部分調增。

9、檢查各項固定資產(chǎn)折舊是否已足額計提，如漏提第二年將不得稅前扣除。

10、檢查公司掛賬情況，一年的應收款掛賬（主要是個(gè)人）應及時(shí)平賬，否則可能視同分配股利或無(wú)息借款補繳相應稅款。

以上細節需要注意，以確保年度匯算清繳的順利進(jìn)行和企業(yè)的稅務(wù)合規性。

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